服务业发票也可以抵扣了

   一般来说，增值税的计算方式是销项税减去进项税。通俗点讲，销项税就是销售收入产生的税，进项税是在采购服务、原材料、固定资产等应税服务时带着的税。
   这里的关键是，销售收入和采购成本两者都缴纳增值税，否则就不能放在一起抵扣。营改增让不少以前不缴纳增值税的服务或者收入开始缴纳增值税，使得企业在销售、采购等具体业务上发生一些变化。
   “以前缴纳营业税的时候多关心的是收入，现在要收入和支出两头兼顾了。”杭州新佳广告有限公司总经理黄津伟总结说。

   原材料采购量大的公司减税明显

   营改增前年缴税15.8万元，营改增后只需要缴税3.6万元。得知税负下降这么多后，黄津伟在吃惊之余也从财务那里取了点经，“我们税负之所以能降这么多，是因为公司采购的原材料大多可以抵扣。”
   一直以来，黄津伟所取得的原料发票大多数都是增值税发票，意味着在营改增之后，上游厂商在与黄津伟打交道时用不着调整，黄津伟只要将这些发票交到财务那里，由后者带到国税抵扣增值税即可。
   杭州联信税务师事务所高级会计师钱晓辉说，像新佳这样原材料成本占比较大的企业，在营改增之后税负下降会比较明显，“如果企业在当年大量更新设备，甚至会出现抵扣税额大于销项税额的情况，连增值税都不用交了。”
   同新佳一样，受益于营改增税负有望出现明显下降的还有广告传媒公司。上海一家负责杂志发行和广告业务的公司在营改增后税负下降了40%。
   在文创行业里，广告传媒公司的情况一直有点特殊。简单来说，一本杂志的成本是纸张和印刷，主要收入是广告。按照增值税的算法，应该是发行和广告收入应计的增值税销项税金减去纸张等成本的进项税金。但在营改增之前，广告缴的是营业税，经常会导致纸张、印刷机等购入时所支付的增值税进项税金得不到充分抵扣。有些杂志社每年无法抵扣的税额高达数百万元。
   营改增之后广告收入也纳入增值税范围，使得一些成本投入能够抵扣掉一部分增值税，实现公司税负的下降。
   从上海实施营改增半年后的情况来看，文化创意服务行业的税负出现较为明显的下降，税收减少的企业户数占比高达90.9%。

   能开增值税发票成为交易优势

   如果单纯按照销售额划分，新佳广告应该属于小规模纳税人，无法出具增值税发票。但黄津伟在与下游客户交流之后，决定成为一般纳税人，因为他发现超过半数的下游客户都成为了一般纳税人。
   “如果我不能开出增值税发票，他们从我这里购买的服务就无法抵扣增值税，一旦涉及金额较大的业务，他们很有可能与其他公司合作。”黄津伟解释道。
   能否抵扣增值税究竟会相差多少呢？今年上海中技桩业股份有限公司请了国内一家企业为其开发专业化信息软件系统，服务费高达1个亿。在营改增前这笔费用不能抵扣增值税，但现在可以按6%抵扣增值税销项税金，能少缴近600万元增值税。
   黄津伟说，现在很多行业的利润都很薄，像交通运输业营改增后下游客户的抵扣点从7%上升为11%，这四个点的抵扣相当于运费支出降低了4%，对于货运成本较大的企业能节省不少成本。
   据一些媒体报道，上海的有形动产租赁行业在营改增后，业务量上升明显。对此钱晓辉分析，营改增以后，企业向融资租赁公司租设备后定期交付的租息都可以进行抵扣。
   经过一些业内人士的初步测算，营改增之后，通过融资租赁获得设备，比通过银行贷款后购买设备，资金成本大约低1%。

   大包大揽不如加大外包

   浙江百诚集团在省内各地开了不少线下门店。这些门店的运输配货交给当地的一些运输企业执行。之前不少合作伙伴出具的发票能抵扣7%，在营改增之后，一些合作伙伴的发票能以11%抵扣。
   “公司自建物流无法满足全省的配送，今后这部分业务可以更多地外包给能开增值税发票的物流企业，增加增值税抵扣额。”集团财务中心副总经理祝女士说。
   在祝女士看来，营改增之后，很多企业不需要对什么事都大包大揽了，一些团队里做起来比较困难的事还不如外包给专业团队进行，比如平面设计、会议展览等，“可以让服务更加专业化，同时也能让自身更集中精力经营主业。”
   钱晓辉提醒一些企业，营改增之后一些业务比较多的企业要做好主辅分离工作。有些业务因为采购原材料和固定资产投资不多，不会带来太多抵扣，这部分业务还不如剥离出去成立一家小规模企业，有利于降低税负。
   今年以来，上海华谊集团陆续分离辅业服务功能，先后将规模不大的物流公司、信息技术公司和工程造价咨询公司剥离开来。今年1月至8月增收34.2倍达到9489.7万元，实现利润876.3万元。与原来应缴的营业税相比，税收减少了116.3万元。